苏北航务管理处 [上海市航务管理处内部控制制度的设立及实际执行情况]
摘要:本人从事上海市航务管理处2006-2009期间的审计工作，根据该单位行业特点对内部控制制度的设立、实际执行情况、不足及需完善之处谈点意见。 关键词:行业特点 内部控制 不足之处
一、该行业业务特点
上海市航务管理处隶属于上海市交通运输和港口管理局,是上海地方航务专管机构。兼挂“上海市地方海事局”和“上海市船舶检验处”两块牌子，同时行使上海市地方海事和船舶检验的行政执法职能。差额拨款事业单位，下设1个市区非独立核算管理所（市区航管所），4个非独立核算海事督察大队（海事督察大队），9个区县独立核算管理所（署）。预算管理级次省级。
航务处主要承担上海市地方海事、水路运输、内河港口、内河航道、船员证件、船舶检验等行政执法和管理职能，依法维护水上交通安全和水运市场秩序。随着上海国际航运中心建设的推进，内河航运在上海国民经济发展和城市综合交通运输体系中发挥着不可替代的作用。
各区县航务管理所（署）的人事任免权在区县人事局，市航务处对9个区县所（署）仅业务条线管理。按年度市航务管理处下拨给9个区县所（署）拨出经费。 9个区县所的经费来源除市航务处下拨人头费和专项经费外，不足部分由各区县财政拨付。
据此，该行业除一般行政事业单位常有的工作流程外，还有特有的业务特点：承担地方海事、水路运输、内河港口、内河航道、船员证件、船舶检验等行政执法和管理职能，属于13顶“大盖帽”之一；负责内河航道行政规费稽征工作，涉及到各类票据发放与核销、各项规费的稽征、统计、汇缴和管理工作；负责区县航务管理所（地方海事处、船舶检验所）的业务指导,涉及到资金配套拨付的监管工作，尤其是下拨至各区县的专项资金使用管理；资产分散范围广，遍布9个区县所及市区所，给资产管理带来一定的难度；财政收支预算和决算的编报、平衡工作量大，涵盖了9个区县的核算内容，管理和协调难度大。
二、该单位各项内控制度的实际执行情况
根据业务特点航务处在近5年来逐步完善了内部控制制度，尤其是在非税收入系统收缴及票据管理方面实现了电子信息化，如： “非税系统”收缴实行直接交纳和集中汇缴两种方式，按月做好收缴的核对、汇总工作，及时上报统计数据。纳入“非税系统”管理的票据，建立健全票据领购使用登记制度，设置票据登记台账，票据存根联、银行回执联保管期限为五年，内部监督制约机制有效，执行良好。又如票据的领用、发放、保管、核销、回收工作由专人负责，票据填写错误，加盖作废戳记，并保存其各联备查，无涂改、补挖、撕毁行为。
近年来，航务处在资产管理方面力度加大，将历史遗留的长期损坏资产逐年清理，逐步实现账实一致；实现了年度决算报表电算化，统一了格式及口径；预算外资金的管理逐步规范，将房租收入统一纳入到本部管理和使用，不在职工技协核算；票据的领用、发放、保管、核销、回收工作由专人负责，在有条件下尽量做到电脑开票等等。但还有要完善的地方，如：
(一)预算编制与执行情况
预算的编制、执行及分析不精细，财务软件中设置的会计科目与预算项目不能一一对应，致使每年预算执行情况的分析都不清晰。
航务处财务核算软件是按事业单位会计核算的要求设置各明细科目的，与预算口径没有对应关系，导致在做年度预算执行分析时不能清晰地从财务核算软件中取数。如：购置某项资产，财务软件中会标明项目支出、事业支出，但不设置预算项目编号，预算执行分析不清楚应归属于哪一个项目。
(二)固定资产方面
航务处实物资产的使用及管理分散在各业务科室，账务处理集中在财务部门，各科室的沟通交流工作不够及时，存在账在实物不在（车辆已调拨他处，未办理转移手续）、资产不实（设备已报废,未及时做减少处理）、基建项目已完工，入账时间滞后等等。
(三)跨年度执行项目
往往已列入当年度支出预算，但当年未实施或未能实施完毕。为完成预算，航务处列入“事业支出”科目，对应挂账“其他应付款”，没有真实的反映事业单位业务状况。
(四)基建项目投资
市区所及各区县所基建项目投资，因产权为市航务处所有，市航务处应跟踪工程进度，控制资金投入的来源与金额，核实基建支出。
(五)内部审计的权威性、独立性和有效性受限。
内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。内部审计上级审下级，由于下属单位执行的财务制度和要求，一般是按照上级财务部门的规定与要求去做的，即使存在不合理、不合法，或管理上的漏洞与问题，内部审计人员也难以正确履行审计职能。
(六)对各区县所属技协单位管理力度不够
导致技协有超额发放奖金和职工福利，甚至有购买公务用汽车、乱收费现象存在。
三、内部控制及风险防范亟须强化的地方
(一)开展有效的内部控制审计，以预防为主加强事前、事中审计，避免潜在风险损失
由于内部审计的权威性、独立性和有效性受限制，可以考虑内审外做，真正发挥应有的管理职能。
(二)推行审计公示和问责制度
通过对以往审计发现问题的分析，找出制度不严、有制度不执行、管理不规范或内部控制有盲点的主要原因，落实整改：对审计 发现的问题必须查明原因，对审计建议和改进措施必须落实，对相关人员的责任必须追究。