中小企业内部控制存在的问题及其对策:2018内部控制最新案例

　　【摘要】内部控制制度是企业各项管理工作的基础，对于企业管理相对薄弱的中小企业，完善的内部控制体系是企业管理机制建设的重要基础。本文阐述了我国中小企业的特点，分析了中小企业内部控制存在的问题，并针对性地提出了解决对策。
　　【关键词】中小企业内部控制存在问题对策
　　内部控制制度是企业各项管理工作的基础，对于企业管理相对薄弱的中小企业，完善的内部控制体系是企业管理机制建设的重要基础，通过内部控制机制建设将公司治理、内部管理、责任考核、防范财务和经营风险等其他各项管理工作有机结合起来，提高企业的经济效益，促进企业发展壮大。
　　一、我国中小企业具有以下特点：
　　1、所有制结构和组织形式多样化，行业分布面广。除了国家的垄断行业外，中小企业几乎遍及所有的行业。特别是在面向市场，面向消费者的行业中，中小企业的分布最多。
　　2、用人少，组织和管理不健全、不规范。中小企业为了控制经营成本，往往会控制职工人数。中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人要分担很多工作。
　　3、企业人员整体素质不高。就大多数中小企业而言，经营者文化素质不高，知识结构老化，经营管理水平不高，缺乏工作所需要的技能训练，技术水平无从谈起，企业科技人员更是普遍匮乏。
　　二、中小企业内部控制存在的问题：
　　（一）控制环境
　　1、员工的胜任能力不强。中小企业吸引优秀人才困难，一些家族企业的关键岗位都是非专业的家族人员，他们多半没有很强的专业知识，又缺少不断补充新知识的动力，职务的胜任能力可想而知。
　　2、人力资源政策与执行存在缺陷。首先，中小企业在用人方面存在较大的随意性，容易靠关系任用，对所聘用的人员是否具备相关的专业能力，是否适合所聘用的职务并不看重。其次，对于新员工的培训、员工的后续教育以及职业道德方面的教育并不重视。另外，中小企业往往缺少一些规范的员工激励机制和约束机制。
　　（二）风险评估
　　中小企业容易受到外部环境的影响，因其规模小，经营风险高，经济实力较弱，外界的种种压力和诱惑容易对其内部控制效能产生影响。如各种火灾、水灾等自然灾害，各种工伤、爆炸等事故极易削弱其内部控制的效力甚至使其失效。
　　（三）控制活动
　　1、职责划分不明确。中小企业规模小、职能结构简单、生产管理人员相对较少，容易产生的问题是：一些职责无人承担，一些不相容的职责由同一人员或部门承担。例如，有的企业对某些交易没有复核，有的企业没有档案保管职责等等。
　　2、凭证传递与记录控制制度不健全。如中小企业经常出现白条顶库，工资冒名顶替，凭证传递不及时等现象。
　　（四）信息与沟通
　　1、会计系统存在疏漏。某些中小企业在设置内、外两套会计系统的同时隐藏着偷税、漏税、骗取银行贷款、坑害潜在投资者等行为，违背了国家有关法律法规，这又对资产的安全和完整带来危害。
　　2、对外信息沟通力度不够。中小企业缺少对外信息公布的动力，与外界的信息沟通渠道闭塞。相对于上市公司或中小企业板块上市公司而言，对外沟通能力相对较弱。
　　（五）监督
　　中小企业受机构、人员所限，核算较为简单，缺乏周密而有效的预测、计划、分析、考核工作，缺乏有效的监督。另外，中小企业由于考虑成本效益问题，一般不设置专职的内部审计机构和人员，有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
　　三、加强内部控制的对策：
　　1、更新中小企业管理层的管理理念。企业内部控制环境主要是企业的管理者所造成的，内部控制是否有效，与企业管理者是否重视、是否带头执行有很大的关系。中小企业管理层应充分认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，不断提高自身的文化素质和管理水平，更新管理理念，实行科学管理。
　　2、建立健全与企业规模相适应的组织机构。中小企业应根据自身经营特点，设置组织机构，配备齐全的职能部门，并注意科学地确定各部门的职能，做到各部门相互协调、相互牵制，以确保控制目标的实现。同时对各级机构的职能权限作出明确的规定，使每一项经济业务都有适当的授权，建立畅通的信息沟通渠道。
　　3、建立风险评估机制。中小企业在经营过程中面临来自内部和外部的不同风险，中小企业应增强风险意识，建立应对变化的风险评估机制，变被动为主动，减少风险的影响。即对内分析自身的优势与劣势，对外分析外界的机会和威胁，致力于实现内部控制目标，将企业经营风险降至最低。特别需要注意的是：企业应根据环境的变化，随时更新、完善内部控制系统，加强环境改变时的事务管理。
　　4、完善控制政策与程序。它贯穿企业的所有层面和各项工作，包括一系列不同的控制活动，如审批、授权、确认、核对、审核经营业绩以及维护资产安全等。其中最重要的是应加强内部会计控制，如建立正规的财务部门和严格的财务制度等，尤其是要重视内部牵制制度的实施，保证不相容职务的分离。
　　5、改进信息沟通渠道。改善企业管理层与内部员工的关系，建立互信关系。管理层应注重内部控制，尊重员工的心理需求，强调沟通和交流，减少管理者和被管理者之间的隔阂，形成强大的磨合力，促进整个企业健康、持续地发展。同时企业也要与顾客、供应商、监管者和股东等外部人员之间建立有效的沟通渠道。
　　6、建立有效的监督机制。内部审计是对内部控制制度执行情况的一种最有效的监督，即是对内部控制的控制，中小企业应充分发挥内部审计的作用，建立内部审计部门，提高内部审计的地位。内部审计人员应该由企业最高领导层直接聘任，而且必须被赋予足够的独立性，以保证其独立性和权威性。
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