关于财务职能理论的文献综述 财务理论的文献综述

　　【摘要】20世纪80年代中后期以来，中国财务职能理论研究取得了丰硕的研究成果，通过系统地总结和回顾这些研究成果，提出财务职能理论研究应注意的问题以及今后研究的趋势，并对如何致力于财务职能理论研究发表了一些看法。
　　【关键词】财务职能，文献综述，研究趋势
　　一、财务职能含义
　　要研究财务职能，首先必须知道什么是财务职能，职能就是客观事物所具有的本质功能财务职能的涵义在我国理论界有不同的表述，刘恩禄对财务职能的表述是财务管理的职责和功能。尹书亭认为财务职能是企业理财人员在企业理财实施过程中应履行的职责和发挥的功能。
　　二、引入产权理论前的财务职能
　　在尚未引入产权理论前的财务职能理论研究中，这类研究都是围绕“”其中具有代表性的观点主要有以下几种：
　　吴水澎认为，财务管理的职能可以表述为：科学的组织企业的财务活动，正确地处理企业同有关方面的财务关系，最大限度地提高资金使用效益。具体说，财务管理具有决策、计划、控制、组织、指挥、协调等职能。
　　刘恩禄、汤谷良认为，财务管理的职能是财务管理的职责和功能。财务管理职能具体分为：计划、组织、领导、控制等职能。
　　耿汉斌、谷行素等认为，社会主义财务的职能有六个：筹集资金、垫支资金、增殖价值、实现价值、分配价值、财务监督。
　　刘贵生、熊哲玲认为，财务管理的基本职能包括三个方面：一是财务筹资职能，二是财务分配职能，三是财务监督职能。他们不同意将财务职能按管理的一般职能划分为预测、决策、计划、控制、指挥、组织、调节、监督等等。
　　从上述理论界关于财务职能的表述中我们可以发现，他们都没有离开对职能本身含义的理解，有的偏重于从功能上来界定财务职能；有的偏重于从职责的行使上来界定财务职能。
　　三、引入产权理论后的财务职能
　　随着社会主义市场经济的发展，企业所有者和经营者的分离，财务在企业中究竟该扮演什么角色，财务在所有者和经营者看来究竟该具备何种职能，才能保证所有者和经营者的目的都能实现。产权理论的产生，客观上促进了财务职能理论的研究，使财务职能理论得到了不断发展和完善。其中最具有代表性的观点主要有以下两种：
　　一种观点是把企业本身作为财务主体，在此基础上论述财务职能。伍中信是这种观点的代表，他在郭复初财务五大职能观（筹资、调节、投资、分配、监督等）的基础上，提出财务有两大基本职能观：资源配置和财务监督。他认为企业是社会资源配置的基本细胞，筹资、调节、投资、分配等四大职能无不体现着企业参与市场资源配置和企业内部配制的功能。因此，筹资、调节、调节、投资、分配等四大职能可以作为一个整体与企业财务监督职能并列起来作为财务的两大基本职能。
　　另外一种观点是以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）的角度来研究财务职能。并且侧重于从职责的行使上来界定财务职能。
　　可以看到，引入产权理论后，中国学者大多倾向于以财务分层理论为基础，从所有者、经营者的角度来研究财务职能，但他们对财务职能的界定仍然存在一些问题。其中干胜道、罗飞、王竹泉在所有者财务职能与经营者财务职能的观点中，认为决策是属于所有者财务职能，经营者财务的职能不包括决策。另外，王斌对所有者财务职能与经营者财务职能论述不全面，他认为所有者财务的职能只是监督，经营者财务的职能只是决策。笔者完全不同意他这种观点，认为所有者财务的职能应该还包括决策和控制这两个方面，经营者财务职能还应该包括计划、组织、协调这三个方面。
　　四、财务职能理论研究应注意的问题
　　上述财务职能的观点，不论是引入产权前的财务职能理论，还是引入产权后的财务职能理论，客观上讲，这都极大的促进了中国关于财务职能理论的研究与发展，这些重要的研究成果有力的指导了财务在实践中的运作，具有很强的实践指导意义。但是我们知道，财务职能的有效发挥离不开财务环境，随着中国加入WTO以及市场经济的不断发展，财务环境也不断的发生变化。如企业面临的竞争环境更加激烈，管理模式正在从职能导向转化为流程导向等等。因此，我们在深化财务职能理论研究的过程中，应该重视影响财务职能的因素。同时，在财务职能理论研究中，我们还应该注意以下几个方面的问题：（1）要把财务管理职能同财务管理内容如筹资、投资、分配等区别开来；（2）要把财务管理职能同财务管理环节（方法）如计划、控制等区别开来；（3）要把财务管理职能同财务管理原则如财务协调等区别开来；（4）要把财务管理职能同垫支资金、增加价值等区别开来。
　　五、财务职能理论研究的趋势
　　另外，在财务职能理论研究中，特别是对近几年有关财务职能理论的文章中，我们可以发现呈现几大研究趋势：（1）从财务本质看财务职能。（2）财务目标与财务职能。财务职能是财务所能达到目标的前提，有了职能才能实现目标，职能为前，目标为后。（3）财务环境对财务职能的影响，不同的财务环境，财务的职能有所不同。
　　参考文献：
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