[优化中小企业应收账款管理的对策研究] 应收账款周转率计算公式

　　摘 要：中小企业为了增加利润、增强企业的竞争力、减少库存、降低存货风险，在日常活动中产生了应收账款。应收账款是中小企业一项重要的、风险较大的流动资产，对其管理的好坏往往对一个企业的经营有着重大的影响。文章对我国中小企业应收账款管理中存在的问题进行了分析，并提出健全中小企业应收账款管理体系的相应对策。
　　关键词：应收账款管理 赊销 坏账准备
　　中图分类号：F234.3 文献标识码：A
　　文章编号：1004-4914（2012）09-144-02
　　应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务等应向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利向购买者进行的投资。应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在竞争激烈的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理非常重要。对其管理的好坏直接影响到中小企业营运资金的周转和经济效益。应收账款的管理已成为中小企业经营活动中极其重要的问题。
　　近年来，随着我国市场经济的迅速发展，许多中小企业为了扩大销售，常常采用赊销的促销方式，使中小企业应收账款增多。据《2010中国企业经营者问卷跟踪调查报告》显示,企业应收账款中“高于正常”所占比例,小型企业为20.1%,中型企业为18.8%,大型企业则只有15%。说明中小企业应收账款比例高于大型企业。受很多因素影响，中小企业许多的应收账款变成了坏账，甚至有的转变为“三角债”而无法收回。加强应收账款的管理已成为我国中小企业亟待解决的问题。
　　一、中小企业应收账款管理中存在的问题
　　许多中小企业不重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响中小企业的日常经营以及企业资金的周转，增加了中小企业的运营成本。
　　1.追求企业利润最大化目标，导致赊销过度。许多中小企业把追求高利润作为经营目标，过分重视企业利润最大化，而采用赊销方式扩大销售。赊销作为一种重要的促销手段，已经越来越被广大中小企业所采用。据调查，采用赊销方式，中小企业销售额平均上升16.9%，利润率上升5.4%，客户数目上升14.2%。对企业来说，同样的产品，竞争对手采取赊销方式销售产品或劳务，而自己却实行现款交易，往往发生客户流失的情况。在利润最大化的经营目标的驱动下，中小企业往往忽略应收账款管理带来的交易成本，为了占领市场、扩大产品销售额，未对付款单位和个人的资信程度作深入调查、未对应收款风险进行科学评估就盲目采用赊销和其它优惠方式招揽顾客，给企业经营带来了风险。
　　2.内部激励机制与约束机制不健全。中小企业对销售部门的考核主要是当期的销售量及销售收入，销售人员出于个人利益考虑，大量采取赊销、回扣等手段强销商品。这种激励措施，使销售人员只注重销售数量，而过度采取赊销、回扣的促销方式，使得企业应收账款增加。据人民银行征信中心最新数据显示，2011年中小企业应收账款系统登记量为21.28万笔，较上年增长34%。由于缺乏销售与回款相应机制的约束，导致中小企业应收账款大量沉积，甚至很多应收账款变成坏账。对于这部分应收账款，中小企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额，低经济效益的局面。对于销售合同的签订也没有统一的标准，特别是作为其重要内容之一的信用条件方面，中小企业一般都没有很好地根据客户的实际情况来制定相应的信用条件。这也直接导致了应收账款回款难的问题。
　　3.缺少对赊销客户的信用管理。赊销时没有先对赊销的对象做好资信调查和信用评估，没有将企业经营规模和良好资信状况、盈利能力直接挂钩，公司财务部门也没有对赊销客户进行明细核算，也没有评估客户的信用等级，导致应收账款无法收回，产生坏账。中小企业对赊销客户缺少信用管理，据相关调查表明我国信用管理仍然十分薄弱，现阶段我国中小企业平均赊销比例只有20%，但企业平均坏账率高及5%～10%，账款拖欠期平均是90多天。再加上中小企业对客户的信誉程度、资金实力、财务状况等缺乏科学的分析，使中小企业的坏账率提高。
　　4.内部控制不严，催收工作不力。《企业会计准则》中明确规定：企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3％～5％。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。但是在实际工作中，中小企业没有严格按照准则办事。某些中小企业对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权的事屡见不鲜。应收账款催收工作不力，当事人员态度消极，使得应收账款被拖欠期超长，收回的可能性越来越小。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。
　　二、中小企业应收账款管理中的对策研究
　　1.加强事前管理。我国中小企业对于应收账款的管理一直习惯于事后管理。这种事后管理的方法犹如“亡羊补牢”，既费力，效果也欠佳。中小企业要改变这种被动局面，就必须从事前、事中、事后三个层次上对应收账款进行全方位、全过程的综合管理，以防范坏账风险，减少损失。
　　（1）要制定合理有效的信用政策。所谓信用政策，是中小企业应收账款管理所采取的原则性规定，含信用标准、信用条件等方面，企业的信用标准制定是否合适直接影响其应收账款的大小和产品销售收入的高低。如果信用标准过于严格，则应收账款可能性很小，减少坏账损失，但这可能不利于扩大销售。反之，如果信用标准放宽，虽然其增加销售收入的可能性增大，但也会因客户拒付而造成坏账损失的机会增多。针对这一矛盾，企业应根据具体情况进行权衡。信用条件是指企业要求客户支付赊销款的条件，包括信用期限和现金折扣。信用期限是企业为客户规定的最长付款时间。信用期限过短不足以吸引顾客，信用期限放长，对销售额增加固然有利，但风险也增大。现金折扣是鼓励客户提前支付货款的一种重要策略。
　　中小企业在制定信用政策时，应把信用标准、信用条件等结合起来进行认真的比较分析，要在增加的成本和收益之间做出权衡，既不能为了增加销售而置风险于不顾，也不能为了减少风险而影响正常销售。中小企业制定有效合理的销售政策才能避免赊销过度的情况发生。