注册会计师有哪些法律责任 浅议注册会计师法律责任的规避

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浅议注册会计师法律责任的规避

作者：张红 等

来源：《价值工程》2013年第03期

摘要： 法律责任的加重已成为审计职业界不争的事实，如何在竞争中求生存，提高业务质量减免法律诉讼，是摆在审计职业界面前的一道难题，本文以此为内容深入分析了注册会计师法律责任的成因，并提出了从注册会计师、事务所、审计职业界三方面规避法律责任的应对措施，期望促进我国民间审计的健康发展。

Abstract： Aggravation of legal liabilities for audit has become the fact. It is a difficult issue to audit that how to survive in the competition， and improve the quality of business and reduce lawsuit. The paper analyzes the causes of certified public accountant"s legal responsibility， and puts forward the corresponding measures from three aspects of certified public accountant， firm， and audit， hoping to promote the health development of folk audit.

关键词： 注册会计师；法律责任；成因；规避

Key words： certified public accountant；legal responsibility；causes ；evade

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）03-0129-02

0 引言

上世纪末以来，随着竞争的加剧，企业不善经营或舞弊导致的破产倒闭和注册会计师的职业不当行为，致使投资者和贷款人蒙受重大损失，并扰乱了各国原有稳定的经济秩序。各国出于国家经济保护和管理的需要，许多国家在法律法规的制定上和法院判决方面倾向于扩大注册会计师在这些方面的法律责任。原告范围日益扩大，从个别的投资人、企业、团体扩展到国家政府部门都纷纷向注册会计师和事务所提起法律诉讼，要求赔偿损失，且案件数量和赔偿数额都日益增多，使注册会计师陷入“诉讼爆炸”（litigation explosion）的境地。

我国会计师事务所发展历史较短、资金实力不强，一旦面临法律诉讼，往往面临败诉和赔偿的情形，大量的资金赔偿和声誉损失，大大的削弱了事务所的资金实力和社会声誉，不利于事务所的健康持续发展。如何有效地规避法律责任是保证民间审计健康的发展，促进经济繁荣和稳定的有效手段，同时也是提高审计质量和控制审计风险的重要举措。本文对注册会计师法律责任的成因进行深入分析，提出规避法律责任的有效措施。

1 注册会计师法律责任的成因分析

1.1 社会原因 现代企业经营规模不断扩大、实现了经营业务全球化并从传统的贸易行为转向了电子商务交易，无形中加剧了业务的复杂性，致使会计业务更加复杂，财务报表本身的重