加强数据分析,,,,提高财政审计效率|数据分析的效率不高

　　［摘 要］ 在财政总预算支出执行的计算机审计实践中，审计人员以支出分类为关键点，将预算执行财务数据与预算安排业务数据联系起来，应用AO审计实施系统编写相关SQL语句查询分析，进行支出执行与支出计划数据的关联比对，将形成的预算执行差异作为进一步审查的重点，有效提高了审计效率。
　　［关键词］ 财政总预算执行；计算机审计；关联分析；SQL查询
　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 017
　　［中图分类号］ F239.41 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）17- 0030- 02
　　1 前 言
　　财政审计涉及面广，各类数据信息量庞大，计算机审计对加强数据分析，提高审计效率发挥着越来越大的作用。“现场审计实施系统”（简称ＡＯ）是国家审计信息系统的重要组成部分，是全国政府审计人员现场审计的必备工具。以下仅就基层审计人员应用ＡＯ加强数据分析的计算机财政审计方法，做一探讨。
　　2 应用AO系统结合SQL查询进行计算机审计
　　《预算法》和《审计法》赋予了各级审计机关对本级财政预算执行情况的审计监督职能，财政部门是否严格按照同级人代会批准的财政预算方案组织本级预算执行，是财政审计关注的一项重要内容。审计人员发现，预算及调整方案的支出明细按政府支出功能分类设置，而财政总预算执行会计核算的支出科目也同样按政府支出功能分类设置类款项明细。抓住支出分类这一关键点，对调整预算后的支出计划数与财政总会计核算的支出执行数进行审计比对，即可实现对本级支出预算与执行一致性的审核。然而，财政预算及支出项目繁多，基层审计机关又限于人手，要执行逐个比对的程序，较难控制现场审计时间。实践中，应用ＡＯ审计实施系统结合ＳＱＬ查询手段进行计算机审计，可以较好地解决这一问题。
　　具体的操作思路及ＳＱＬ查询可参照如下：
　　2.1 财务数据导入ＡＯ审计实施系统并应用ＳＱＬ查询整理，创建［一般预算支出国库执行表］
　　将财政总会计核算的预算内电子账套财务数据导入ＡＯ审计实施系统，从［会计科目］财务数据表中筛选出一般预算支出类科目，并与［科目余额］财务数据表关联，重新组合成能直观反映一般预算支出科目全称（类款项明细信息）及支出科目执行（年度发生累计）的［一般预算支出国库执行表］。
　　（１）在财务数据表［会计科目］基础上，生成 ［一般预算支出四级科目表］。
　　ＳＱＬ编辑器中输入查询语句后点击“执行”按钮生成临时表：
　　ｓｅｌｅｃｔ*ｉｎｔｏ 一般预算支出四级科目表 ｆｒｏｍ 会计科目 ｗｈｅｒｅ 科目级别 ＝４ ａｎｄ 科目编码 ｌｉｋｅ ‘５０１％’
　　或者应用ＳＱＬ查询器的查询向导功能查询并保存自定义表：右击数据表区财务数据表下的表［会计科目］，选择“排序表查看”→“查询向导”对话框中，选择字段名称“科目编码”的运算符为“左包含”、输入值为“５０１”后点击“添加”，继续选择组合条件为“并且”、字段“科目级别”“等于”“４”后，再次“添加”并“确定”（将查询结果显示在排序表）→点击“保存自定义表”功能钮，输入自定义表名称为“一般预算支出四级科目表”。
　　（2）关联财务数据表［科目余额］与［一般预算支出四级科目表］，建立带科目全称及支出执行数的［一般预算支出国库执行表］ ＳＱＬ编辑器中输入查询语句后点击”执行”按钮生成临时表：
　　ｓｅｌｅｃｔ 一般预算支出四级科目表＿０．科目全称， ｉｎｔ（科目余额＿０．借方发生额／１００００） ａｓ 支出执行数 ｉｎｔｏ 一般预算支出国库执行表 ｆｒｏｍ （科目余额 ａｓ 科目余额＿０ ｉｎｎｅｒ ｊｏｉｎ 一般预算支出四级科目表 ａｓ 一般预算支出四级科目表＿０ ｏｎ 科目余额＿０．科目编码＝一般预算支出四级科目表＿０．科目编码）
　　ＳＱＬ查询时需注意：因财务核算的数据单位为元，为便于同以万元为单位的业务数据相比较，须将［科目余额］表的“借方发生额”转换成万元计量（ｉｎｔ（科目余额＿０．借方发生额／１００００））。
　　2.2 业务数据导入ＡＯ审计实施系统并应用ＳＱＬ查询整理，创建［年度调整预算总表］
　　将财政部门编制的调整预算明细数据表导入ＡＯ审计实施系统后，整理并选取部分原始数据，生成能反映支出类款项明细信息的［年度调整预算总表］。
　　（1）应用数据采集转换功能将业务数据导入ＡＯ审计实施系统，生成［原始调整预算表］ 。
　　将财政部门提供的［调整预算］ Eｘｃｅｌ表进行简单格式整理，首行设为数据属性名所在行，去除原设的合并单元等格式，使之成为标准Eｘｃｅｌ数据表，再应用ＡＯ审计实施系统的数据采集转换功能完成对数据表的导入。
　　首先，ＡＯ操作完成数据转换：点击“采集转换”、“业务数据”和“采集数据”，在“电子数据管理”中选择已存放预算内账套的电子数据名称；点击“数据导入向导”中的“添加”，“设置”数据源类型为“Ｅｘｃｅｌ８．０／９７－２０００”，打开要导入的数据表；点击“确定”、“下一步”，修改导入的目的表名为“原始调整预算表”；点击“设置”将金额列的数据类型改为“ｉｎｔ”形式后，连续点击“下一步”。 完成数据转换后，ＡＯ导入：确认“生成业务数据临时表”；从源数据表选择［原始调整预算表］ 后，连续点击“下一步”；字段全选之后点击“导入”。系统默认导入的业务数据临时表名为［业务＿原始调整预算表］。
　　（2）选取［业务＿原始调整预算表］相关属性列，同时增设“类款项合并”属性列（显示与［一般预算支出国库执行表］的“科目全称”一致），生成［年度调整预算总表］。
　　因财政原始数据表中显示有按类、款、项、主管单位及预算单位各属性列逐级的合计数，所以在选取相关属性列数据时注意设置过滤条件将数据限定在按明细到项的支出数范围内：“项”取值非空，并且“主管单位”取值为空。