浅谈内部控制、内部审计对单位经营管理活动的影响 内部控制与内部审计的关系

　　【摘要】经济越发展，竞争越激烈，越来越多的企业逐渐意识到：内部管理与监督在企业单位活动中的重要性。加强企业的内部控制制度，建立健全完善的内部审计工作，是未来企业竞争和发展的重要手段，更是现代企业立足于科技市场、国际市场的必要措施。本文通过对内部控制、内部审计之间的关系分析，让更多的企业意识到内部控制、内部审计在企业发展建设中的作用，促使企业结合自身的实际情况，提出更好的促进内部控制、加强内部审计工作的措施。
　　【关键词】内部控制；内部审计工作；影响；促进；加强
　　一、内部控制与内部审计工作的概述
　　内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。内部控制它由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。它包括五个方面的组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制是促进单位合理、有效经营，保证经济活动顺利进行的基本保障。它贯穿于生产、经营和管理各个环节，采取号召、整理、制约和管理等措施，从而使单位的经济效益达到最大化。而内部审计是对内部控制的内容实施再次审计监督的。内部审计能够审核单位内部控制体系是否完善、人员是否遵守各项制度、分工是否恰当、实施结果是否有效。同时还能针对内部控制制度的薄弱环节提出有效的整改措施，帮助单位以最低的成本提升内部控制的有效性，达到内部经营管理良好的最大化①。所以，内部审计过程是对内部控制实施结果的督促性渠道，且对内部控制进行再控制、管理和监督。内部审计对内部控制的评估和监督是比较全面的，它不仅注重对财务系统管理的流程控制，而且重视在科技经济信息时代对管理者的精神观念、思想状态进行制约，如高级管理人员的管理观念、管理模式、管理者的职业素养、企业文化等②综合因素进行审阅。内部控制与内部审计之间有着互相牵连、互相督促的紧密关系。
　　二、内部控制对内部审计工作的影响
　　(一)内部控制制度是内部审计工作的前提和基础。
　　(二)内部控制制度能为内部审计工作提供必要的资料、信息。
　　(三)内部控制制度影响内部审计的方法，提高内部审计工作的效率和质量。
　　(四)内部审计对内部控制制度进行再控制与监督，减少弊端的发生。
　　三、促进内部控制，加强内部审计工作的措施
　　(一)通过内部审计对内部控制制度的监督和评价，帮助企业建立健全良好的经营环境
　　根据单位出现的各类风险，内部审计应定期对内部控制制度实施审核与监督。内部审计工作人员首先要检查单位内部控制制度的建立情况，只有在制度上规范单位的所有经营活动，才可以有效的降低经营风险，实现企业的效益最大化。可采取以下措施：一是评估单位内部控制制度的完善程度。二是检查内部控制制度的执行情况。三是检查内部控制制度的实施效率。这样就从根本上保证内部控制处于一个良好的、健康的、有序的发展环境之中③。
　　(二)进一步健全和完善内部控制与内部审计工作的制度
　　1.建立单位内部审计工作的信息库。单位可根据自身的实际情况，完善内部审计工作的范围，及时制定内部审计工作的具体措施，健全内部审计的信息库，把单位所有部门的工作纳入内部审计工作的视野和范围，及时监督、及时处理。
　　2.制定内部审计工作规划。按照重点工作的目标层层下达，让单位的每个员工对内部审计规划心中有数、积极配合、通力合作、实现共赢。
　　3.建立内部审计效果上报制度。每个项目审计结束后，形成审计结论，由各管理人员介绍审计效果情况，针对发现的问题，提出改进建议和措施，避免重复发生，有利于部门之间及时交流沟通、及时调整④。
　　(三)形成规范的内部审计流程
　　内部审计工作程序，可以从以下方面进行：
　　1.通过单位提供的财务电子数据，形成审计工作信息库的主要内容。
　　2.研究内部审计信息库，提出审计工作的规范要求。
　　3.提出内部审计书面说明公布于单位。
　　(1)听取单位情况说明。(2)确定存在的问题。(3)建立健全内部审计工作的重点。(4)审查财务、经营活动的各个方面。(5)发现问题及时纠正和解决。
　　4.总结意见，和单位领导交换建议。
　　5.向集团公司上报审计报告或结论。
　　(四)培养高素质的内部控制管理与内部审计人才
　　在如今的单位制度下，内部审计人员组成最好是多形式的，不单单有财会人员，还应该具备律师、电脑专员、单位管理人才、注册会计师和注册税务师等多层次人才；知识层次也应该多样性，不仅仅具有财会知识，还应该清楚经营管理、技术管理等全方位的知识，成为全面的人才机构。培养多知识领域、多技能的内部审计人才，同样是提升内部审计工作效率的重要前提。建立规范的人才竞争、任职、培训、轮岗等制度，只有达到高标准的人才技能，才可以全面地评估各内部控制制度的合理性。
　　四、美国通用电气公司对我国企业内部审计的思考
　　辛西亚·库泊是美国世通公司审计部副总经理，带领她的审计团队冲破种种阻碍，审查出世通公司虚报利润110亿美元，这是美国历史上涉案金额最大的一起会计欺诈案。这让包括美国在内的发达国家不得不另眼相看这些“不显山不露水”的内部审计人员。从另一个角度来看，不断加强内部控制与内部审计的监督与管理，可以更好地起到一定的防范作用，在事态发生之前加以控制，把损失与舞弊降低到最低。除了美国通用电气公司外，还有很多的银行贪污挪用案件，以及企事业单位的领导或者相关的工作人员舞弊案件，归纳起来都是由于制度不健全、不完善、权利过于集中，没有相互的监督与制约，或者是说有制度但形同虚设，根本没有发挥制度应有的作用，仅仅是将制度写在纸上、订在本上、挂在墙上，作为一个摆设或应付检查的需要。等到出了问题以后，再来事后总结和弥补，这时已经给单位造成了巨大的损失。所以，作为单位的负责人，除了要严格要求自己以外，更要健全单位的内部控制制度，同时还要加强内部审计的监督与管理，为了达到这个效果，笔者认为可以从以下几个方面进行操作：