高职院校责任审计课题_论高职院校内审机构在工程建设跟踪审计中的作用

　　摘　要：高职院校在新校区建设过程中，许多学校采用“借助外力”的跟踪审计运行模式，委托专业工程造价咨询机构实施跟踪审计。跟踪审计在控制工程造价，降低建设成本，完善工程管理，促进廉政建设等方面起到了重要作用。本文试就高职院校内审机构在组织跟踪审计过程中，如何定位并发挥职能作用进行了一些探索。
　　关键词：高职教育 内部审计 工程建设 跟踪审计
　　近几年，高职院校在新校区建设过程中，由于规模大，工期短，任务重，资金短缺，内审力量薄弱等现象的存在，许多学校采用“借助外力”的运行模式，委托专业工程造价咨询机构实施管理与监督。跟踪审计已在控制工程造价，降低建设成本，完善工程管理，促进廉政建设方面起到了重要作用。那么工程项目建设有了专业工程造价咨询机构进行跟踪审计，高职院校内审机构如何定位并发挥职能作用，如何有效组织协调跟踪审计工作，笔者就此根据工作实践进行了一些探索。
　　1.制约内审机构在工程建设过程中发挥职能作用的主要因素
　　在工程建设过程中，学校管理层对内部审计的需求日益增多，通常要求内部审计全程参与工程造价管理控制与咨询服务等工作，然而，在实际工作中存在诸多方面制约了内部审计作用的充分发挥。
　　1.1内审机构整体力量不足。高职教育起步较晚，总体来看，多数学校内部审计力量不足，人员配备不到位。少数学校虽然配备了足够的人力，但和繁重的基建审计工作要求相比仍显力量不足。
　　1.2缺乏工程造价咨询人员。目前高职院校内部审计机构人员配备，大部分从事财务审计工作，主要由财务专业人员组成，多数学校内审机构缺乏工程造价咨询审计人员，同时也缺少基建工程跟踪审计工作的经验。有的学校在基建规模扩大的同时，重视了加强工程造价的人才引进，但工程造价审计力量仍然严重不足。
　　1.3内审工作职能不明确。多数学校现行规章制度未明确内审机构的工作职能、具体内容和要求，因而工作较难开展。
　　1.4工程审计具有复杂性。工程审计涉及多方利益调整，设计、勘察、招标代理、施工、监理、甲供材供应方等各方利益都与工程审计密切相关，工程审计时需要很多方面的专业知识和从业经验。高职院校的内审机构一般难以胜任。
　　1.5内部审计服务上的内向性。内部审计是学校内设机构，在涉及调整外部利益时权威性、公正性不够。其审计报告对外不具有强制约束力。因此，即使内审机构及人员具备专业胜任能力独立进行审计，审计结论往往是代表或维护学校方利益，难以得到施工方认可。
　　综上所述，学校在工程项目建设中，必须“借助外力”委托具有资质的且独立于甲、乙双方的第三者进行跟踪审计，来有效化解工程建设审计中出现的问题和矛盾。
　　2.选择专业工程造价咨询机构进行跟踪审计时内审机构应关注的事项
　　由于上述制约因素的存在，高职院校必须“借助外力”，委托具有资质的工程造价咨询机构进行跟踪审计，形成以内审机构为主导，外部审计为主体的跟踪审计机制。那么，内审机构发挥主导作用，应着重关注以下事项：
　　2.1加强对受托外部审计的考察。学校内审机构要审查和了解受托的专业工程造价咨询机构资质、信誉状况、业绩、业务特长和业务人员的组成等情况。对于资质达不到要求和信誉较差的坚决不予委托，同时对受托方的业务专长和业务人员组成也应高度重视。
　　2.2学校可采用招标的办法实施委托跟踪审计。多数学校是由内审机构实施招标的，这就要求内审机构要对潜在的投标人进行全面了解、审查，以便选择条件好的受托单位。
　　2.3学校切忌以经济效益为唯一目的。这样不符合审计工作的宗旨和原则，容易误导和引诱受托方偏离审计工作的正确轨道。在计付审计费的约定上，单纯以基数或审减额计付审计费的方法不可取，最好是在计付一定基数的基础上，适当考虑审核效益。
　　2.4加强审计全过程的管理工作。内审机构要加强对委托跟踪审计机构的监督管理和考核，做好审计过程中的组织、联络、协调、审计资料的初审、审计结果的验收和复核工作。
　　2.5做好审计业务的组织和监督。注意审计过程中受托方、施工方以及建设方的表现和态度，防止和排除人为因素的干扰。在工程结算审计中，甲、乙双方一般都会站在自身利益考虑，意见往往是对立的，这是正常现象。若受托方偏袒某一方，要及时与受托方沟通，了解原因，对人为因素的干扰必须及时排除。
　　3.内审机构充分发挥建设性作用，必须着力推动促进改善管理和控制工作
　　根据上述分析可知，内审机构要充分认识到保证工程审计质量，关健是选择好跟踪审计机构，而利用好跟踪审计机构专业性强的优势是内审机构的中心工作。那么内部审计机构如何组织协调好跟踪审计工作。笔者认为，应当从以下几个方面着手：
　　3.1以健全机制为目的，确立以我为主的工作着力点。委托跟踪审计是“借助外力”的一种全过程跟踪审计，能够有效缓解内审业务量大和内审人力不足的矛盾，暂时解决缺乏专业工程造价咨询审计人员和管理经验的困难，避免了审计监督盲点。但是，根据内部审计具体准则第14号第六条“内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责”的规定，学校内审机构对跟踪审计质量负责。因此，内审机构必须准确定位，抽调责任心强的内审人员与委托的跟踪审计人员成立现场项目组，进驻现场管理，组长由学校内审人员担任，负责组织协调跟踪审计人员，为工程建设全面提供造价咨询服务和有效化解审计风险。
　　3.2以规范管理为目标，建立健全审计工作制度和相关工作程序。内审机构应当在工程建设之前做好相关知识储备，听取专家以及相关部门的意见。在制定制度过程中，要以我为主导，力争得到主管领导、分管领导、基建部门、监察处、财务处等部门的理解与支持；同时还要与监理机构、跟踪审计机构进行必要的沟通，便于随时解决实际工作中遇到的困难。制度建设应包括：内审机构在工程建设管理工作的职能，必须明确内审人员的权利与义务、职责范围、任务和要求；委托跟踪审计管理办法，明确各项审计工作内容、工作程序、质量要求等控制环节；工程结算审计管理办法，明确内审机构、委托跟踪审计机构、监理机构、基建部门、施工单位等部门人员的工作程序和要求。内审机构还应在施工前或者审计前就工程建设问题建议学校与施工单位、监理机构、设计单位和跟踪审计机构签订一份明确工作质量的约定，防止在今后工程结算以及取费上带来不必要的纠纷。